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Cahier numéro 02 - 2013

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La théorie positive de la comptabilité: Aspects théorique et critique

Donatien Avelé

Résumé: Cet article présente l’évolution de la théorie comptable depuis les travaux fondateurs de Littleton en 1953. De la pratique raisonnée à la théorie normative de Chambers (1966) en passant par la TPC initiée par Watts et Zimmerman (1978, 1979), l’article met en exergue la lutte acharnée à travers de nombreuses critiques portées sur les principales approches qui ont marqué les recherches en comptabilité ces dernières décennies. L’étude procède ensuite à une analyse comparative des deux théories (normative et positive) qui ont fait l’objet de nombreuses critiques. En outre, l’un des objectifs principaux de cette étude est aussi d’examiner la possibilité de réconcilier la TPC et la théorie de l’agence dans l’attribution des coûts indirects de fabrication. Enfin, nous retenons au terme de cet article que, la TPC est celle qui a été la plus controversée dans l’histoire de la théorie comptable.

Mots clés: Théorie positive de la comptabilité, théorie de l’agence, coûts indirects de fabrication. Théorie normative de la comptabilité

Abstract: This article presents the evolution of positive accounting theory since its founding works by Littleton in 1953. From the reasoned practice to Chambers’ normative theory (1966) and the PAT initiated by Watts and Zimmerman (1978, 1979), the article discusses the tug of war through multiple reviews of the main approaches that are reported in accounting research in the past few decades. The study then proceeds to a comparative analysis of the two theories (normative and positive) that have been the subject of numerous criticisms. Furthermore, one of the main goals of this study is to examine the possibility of reconciling the PAT and the agency theory in the allocation of indirect manufacturing costs. Overall, this paper shows that the PAT is the one that is the most controversial in the history of accounting theory.

Keywords: positive theory accounting, agency theory, indirect manufacturing costs, Normative accounting theory

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